Calcul de l'impôt brut
 Nombre de parts
 Barème 2009
 Plafonnement des effets du quotient familial
 Décote

L'IR tient compte des charges de famille, est calculé selon un taux qui progresse au fur et à mesure que le revenu s'élève, est susceptible de réductions diverses.

Voir aussi le bouclier fiscal.

L'impôt brut est calculé selon le "système du quotient familial" :

• on divise le montant du revenu imposable par le nombre de parts,
• on applique le barème progressif de l'IR à la valeur d'une part de revenu,
• puis on multiplie ce résultat par le nombre de parts.

Il est fixé en fonction de la situation familiale du contribuable et du nombre de personnes à charge :

• enfants célibataires de moins de 21 ans (25 ans, s'ils poursuivent leurs études) et ceux infirmes ou accomplissant leur service militaire,
• personnes invalides vivant sous son toit.

Nombre de parts de “quotient familial”
Nombre de parts	Nombre de personnes à charge (1)
Situation familiale du contribuable	0	1	2	3	4
Couple marié soumis à imposition commune (2)	2 parts	2,5 parts	3 parts	4 parts	5 parts
Veuf ou veuve (2) (3) (4)	1 part	2,5 parts	3 parts	4 parts	5 parts
Célibataire, divorcé et assimilé ne vivant pas en concubinage (2) (3)	1 part	2 parts	2,5 parts	3,5 parts	4,5 parts
Célibataire, divorcé et assimilé vivant en concubinage (2) (3)	1 part	1,5 part	2 parts	3 parts	4 parts

(1) Le nombre de parts indiqué est cependant modifié pour tenir compte de la garde alternée des enfants en cas de divorce ou de séparation.
(2) + 1/2 part supplémentaire par personne à charge invalide.
(3) + 1/2 part supplémentaire pour les personnes seules qui ont au moins un enfant majeur ou imposé séparément, ou qui ont eu au moins un enfant, décédé après l'âge de 16 ans (et, à compter de l'imposition des revenus de 2009, que le contribuable a élevé seul pendant au moins 5 ans).
(4) Si aucun enfant n'est issu du mariage avec le conjoint décédé, le veuf ou la veuve est assimilé à un célibataire ou divorcé avec personnes à charge. Peu importe que le ou les enfants à charge soient issus du mariage ou non.

REMARQUE : en principe, situation familiale et charges de famille s'apprécient au 1er janvier de l'année d'imposition ou au 31 décembre en cas d'augmentation des charges de famille en cours d'année, naissance par exemple.

Tranches de revenus perçus en 2008	Taux d'imposition	Fraction d'impôt dû
		Sur chaque tranche	En cumulé
Jusqu'à 5 852 €	0 %	0 €	0 €
Entre 5 852 € et 11 673 €	5,50 %	320,16 €	320,16 €
Entre 11 673 € et 25 926 €	14,00 %	1 995,42 €	2 315,58 €
Entre 25 926 € et 69 505 €	30,00 %	13 073,50 €	15 389,28 €
Au-delà de 69 505 €	40,00 %	Variable	Variable

EXEMPLE : un couple marié, ayant un seul enfant mineur à charge et 140 000 € de revenu net imposable en 2008. Il bénéficie de 2,5 parts (soit 56 000 € pour 1 part) :

• impôt dû par application du barème à 1 part de revenu = 11 337,78 €,
• impôt brut = (11 337,78 € x 2,5) = 28 344,45 €.

Une réduction exceptionnelle de l'IR 2009 au profit des ménages de la classe moyenne a été votée au printemps 2009 dans le cadre de la loi de finances rectificative.

Cette réduction d’IR prend la forme d’un crédit d’impôt :

• égal aux 2/3 de l’IR, si le revenu net imposable par part n’excède pas 11 673 € (ce qui correspond à la limite de la 1re tranche d’imposition du barème de l’IR 2009),
• dégressif en fonction du revenu, si le revenu net imposable par part est compris entre 11 674 et moins de 12 475 €.

Afin qu’ils bénéficient d’un effet de trésorerie immédiat, ont été supprimés pour l’année 2009 (imposition des revenus de 2008) et sans formalités particulières :

• le paiement du 2e acompte prévisionnel de mai,
• ainsi que les mensualités normalement dues à compter du mois de mai pour les contribuables ayant opté pour le paiement mensuel.

Sont concernés par cette dernière mesure les contribuables dont le revenu imposable servant de base au calcul de l’impôt sur les revenus de 2007 est inférieur à 11 344 € par part.

REMARQUE : le projet de loi de finances pour 2010 prévoit de revaloriser les tranches de revenus imposables du barème de l'IR de 0,4 %.

L'avantage est limité à 2 292 € (sauf mesures spécifiques) par 1/2 part additionnelle à partir d'un certain montant de revenu imposable.

Si l'impôt brut (après plafonnement du quotient familial) n'excède pas 862 €, il est diminué d'une "décote" égale à (431 € - 50 % de l'impôt brut).

EXEMPLE : pour un montant d'impôt brut de 440 €, la décote est égale à : 431 € - (440 € : 2) = 211 €.